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文檔分類:經濟/貿易/財會 > 資產評估/會計

湖北快三跨走势图:所得稅會計處理準則-畢業論文.doc


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所得稅會計處理準則-畢業論文.doc
文檔介紹:
所得稅會計處理準則-畢業論文.docEvaluationWarning:ThedocumentwascreatedwithSpire..所得稅會計在CPA考試中一直作為一個重要的考點出現,尤其是以債務法核算所得稅的考題,這類題往往出現在分值高、難度人的計算題和綜介題屮,其實這一類型的題1=1都是圍繞遞延稅款、應交所得稅、所得稅費用、凈利潤四個項II,只要理順這四個項目Z間的鉤稽關系,題目就能迎刃而解。要想了解這四個項IIZ間的內在聯系,就必須首先弄清楚兩個差異的概念(1) 永久性差界:是指某一會計期間,由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失的口徑不同,所產生的稅詢會計利潤與應納稅所得額之間的差異。永久性差異主要表現在以下兒個方面:A收入(PA)。在CPA考試中體現的最多的是國庫券利息收入。B費用和損失(PB)。在CPA考試中體現的最多的是:①超標準利息支出②超標準工資支出③超標準的公益救濟性捐贈以及非公益性捐贈④違法經營??詈捅幻皇詹莆竦乃鶚?以及各項稅收滯納金等⑤超標準業務招待費⑥各種贊助支出。①C特殊差界(PC)o該類永久性差異本質上也屬于A、B兩種類型,但題目中沒有兩種類型的明顯標志,為區別起見,本文將其列為單獨一項。在CPA考試中體現的最多的是被投資公司實現凈利潤引起投資公司賬面上的投資收益變化的部分,壞賬的確認標準不同等。(2) 時間性差異:指會計制度和稅法在確認收益,費用和損失的時間不同而產牛的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。時間性差異包括町抵減的時間性差異和應納稅時間性差異,主要表現在以下幾個方面:A費用和損火(TA)。在CPA考試中體現的最多的是產品保修費用、固定資產折口等,其既可能造成可抵減時間性差異,也可能造成應納稅時間性差異。B收入(TB)o在CPA考試中體現的最多的是投資企業的所的稅率人于被投資企業的所得稅率,從而造成的應納稅時間性差界。在明確了上述兩項概念Z后,我們可以開始解題了,不管是編制分錄題,還是計算題,我們都可以按照下列的步驟解題:步驟一:計算遞延稅款的木期發生額,并確定其借貸方向。遞延稅款的確定過程有:A當期時間性差異所造成的遞延稅款(DA)。在CPA考試中體現的最多的是固定資產折舊和被投資公司分發現金股利所形成的差異。B投資金業的所得稅率大于被投資企業的所得稅率形成應納稅時間性差并造成的遞延稅款(DB)o計算公式:遞延稅款二被投資公司凈利潤*投資公司所占份額*兩公司所得稅率Z差/(1■投資公司所得稅率)(貸方)C以詢年度的時間性差異轉冋所形成的遞延稅款(DC)。D所得稅率調整所形成的遞延稅款(DD)。計算公式:遞延稅款二稅率發生變動前累積形成時間性差界*調整前后所得稅率之差將上述四種情況的遞延稅款明確其借貸方向后匯總,從而得到遞延稅款的本期發牛額。步驟二:計算本期應交所得稅計算公式:本期應交所得稅二(本期會計利潤士永久性差異)*當期所得稅率士當期時間性差異形成的遞延稅款(DA)步驟三:計算木期所得稅費用計算公式:本期所得稅費用二本期應交所得稅士遞延稅款本期發生額步驟四:計算本期凈利潤計算公式:木期凈利潤二木期會計利潤?木期所得稅費用步驟五:編制分錄借:所得稅 步驟三計算出來的本期所得稅費用遞延稅款???????.?步驟一計算出來的遞延稅款本期發生額,借貸方視具體情況而定貸:應交稅金一一應交所得稅 步驟二計 內容來自淘豆網彩票怎样判断冷热号 www.ecfrr.com轉載請標明出處.